что делать если фсс не принял к зачету расходы

Что делать, если ФСС не принял пособия к зачету

ФСС может не принять пособия к зачету. Предприниматель не может проигнорировать это решение органов. Он должен правильно учесть расходы, не принятые к учету, внести исправительные записи.

Вопрос: По результатам камеральной проверки ФСС РФ не принята сумма пособия к зачету из-за неправильно оформленного больничного листа. Сумма пособия с работника не взыскана. Нужно ли и каким образом внести корректировки в расчет по страховым взносам?
Посмотреть ответ

Причины неприятия пособий к зачету

Существуют различные виды зачетов: по больничным листам, декретные и детские пособия. Для чего вообще нужен их зачет? Средства изначально выплачиваются работодателем. Однако расходы последнего компенсируются ФСС. Принятие пособий выполняется по итогам их проверки. В пункте 1 статьи 4.2 и пункте 4 статьи 4.7 ФЗ №255 «Об обязательном соцстраховании» от 29 декабря 2006 года указано, что ФСС может не принимать пособия к вычету в этих случаях:

Вопрос: Организация выплатила работнице пособие по беременности и родам, сумму которого ФСС РФ не принял к зачету. Организация уведомлена, что сумма пособия по беременности и родам, не зачтенная ФСС РФ, подлежит обложению страховыми взносами. Правомерно ли это?
Посмотреть ответ

К СВЕДЕНИЮ! ФСС может обнаружить признаки того, что фирма искусственно создала условия для выплаты пособий. К примеру, это могут быть подделанные листы нетрудоспособности.

Варианты действий

Если ФСС не приняла пособия к вычету, существует два варианта действий:

Варианты действий зависят от нюансов конкретной ситуации.

Вопрос: ФСС РФ отказал в зачете части пособия по беременности и родам по причине искусственного завышения оклада работнице перед декретным отпуском. Организация не согласилась и направила документы в суд. Каков порядок обложения НДФЛ в период судебного разбирательства? Должен ли страхователь после принятия решения ФСС РФ об отказе исчислить с отказной суммы пособия НДФЛ и представить налоговую отчетность?
Посмотреть ответ

Особенности оспаривания

Оспаривание возможно только в том случае, если решение о непринятии пособий принималось на базе субъективных причин. То есть служба не обосновала свое решение. Иск нужно подавать в адрес самой ФСС. В заявлении требуется изложить все обстоятельства дела, приложить подтверждающие документы.

Вопрос: В результате ошибки, допущенной при исчислении пособия по беременности и родам, организация выплатила работнице данное пособие на 2 000 руб. больше, чем положено. ФСС РФ обнаружил это при проведении камеральной проверки и не принял к зачету расходы в размере 2 000 руб. Позднее, в день выплаты годовой премии организация удержала НДФЛ с данной суммы. Как заполнить разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ? Вправе ли налоговый орган привлечь организацию как налогового агента к ответственности по ст. 123 НК РФ?
Посмотреть ответ

Часто незачет выполняется тогда, когда есть ошибки в листе нетрудоспособности. К примеру, это могут быть следующие ошибки:

Что делать при наличии этих ошибок? Рекомендуется попросить сотрудника принести новый лист нетрудоспособности.

Отражение пособий, которые не приняты к учету

Если пособия не были приняты, бухгалтер должен действовать в соответствии с этим алгоритмом:

То есть непризнание пособий предполагает целый ряд проблем. Бухгалтер обязательно должен предпринять соответствующие меры.

Учет пособий при их возврате сотрудником

Бухучет выплат определяется тем, вернул ли пособие сотрудник. Записи по тратам нужно сторнировать. Дата новой проводки аналогична дате решения фонда о том, что выплаты не будут приниматься к зачету. Удержание пособий может проводиться только при этих обстоятельствах:

Если указанные условия отсутствуют, удержание может выполняться только добровольно.

В части 4 статьи 137 ТК РФ, части 4 статьи 15 ФЗ №255, части 1 статьи 138 ТК РФ указано, что подобные траты могут удерживаться из доходов сотрудника в размере не больше 20% от ежемесячного заработка.

Если сотрудник вернул средства, в учете выполняются эти проводки:

Сторно представляет собой возврат изначально указанного значения. То есть это исправление ранее внесенной записи.

Учет пособий в том случае, если сотрудник их не вернул

Сумму пособия нельзя вернуть в принудительном порядке в случае, если незачет — это следствие нарушения законов бухгалтером учете. Взыскание средств – это право, а не обязанность работодателя. То есть он может и не взыскивать пособие, даже если на это есть основания (основание – статья 240 ТК РФ).

Если сотрудник не возвратил пособие, выполняются эти проводки:

С сотрудника будет удерживаться НДФЛ. Если работник уволился, о невозможности удержания налога нужно сообщить в ФНС.

Особенности составления отчетности

Если произошел незачет, нужно внести изменения и в отчетность:

Внесение изменений зависит от обложения пособий налогами и от того, возвращена ли сумма сотрудником.

Источник

Важно! Статья актуальна в отношении пособий, выданных до 31.12.2020. С 2021 года зачетный механизм отменен, а пособия оплачивает напрямую ФСС.

Почему ФСС не принял к зачету пособия?

Траты на оплату листков нетрудоспособности, декретных и детских пособий, а также иные меры соцподдержки работников работодателю компенсирует ФСС: либо соцвыплаты засчитываются в счет взносов на временную нетрудоспособность и материнство (ВНиМ), либо возмещаются страхователю на расчетный счет.

Для принятия соцрасходов к зачету или возмещению ФСС должен их проверить. Согласно подп. 4 п. 1 ст. 4.2 и п. 4 ст. 4.7 закона «Об обязательном соцстраховании на случай ВНиМ» от 29.12.2006 № 255-ФЗ соцстрах имеет право не засчитывать расходы на выплату пособий по госсоцстрахованию, если они произведены:

ФСС может обвинить организацию в создании искусственных условий для возмещения или зачета бюджетных средств. Мы разобрали такие случаи в этой статье.

ФСС также отказывает в возмещении или зачете, если считает, что больничный лист поддельный.

Как бухгалтеру действовать при подозрении, что листок нетрудоспособности поддельный, читайте здесь.

Можно ли подтвердить правомерность расходов иными документами, если ФСС не принял к зачету расходы на оплату листков нетрудоспособности в связи с их утерей? Ответ на это вопрос вы можете найти в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите к разъяснениям эксперта.

Итак, у ФСС есть полномочия отказать страхователю в зачете или возмещении соцвыплат. Организация может в таком случае либо спорить с фондом в суде, либо согласиться с госорганом. Если возместить соцвыплаты так и не удалось, то бухгалтеру придется внести ряд корректировок в учет и отчетность по не принятым фондом расходам.

Алгоритм отражения в учете пособий, не принятых ФСС к зачету

Если ФСС не принял облагаемое пособие и отказал в возмещении или зачете соцвыплат, то бухгалтер должен поступить следующим образом:

С требованием чиновников начислять взносы можно и поспорить. Поможет вам в этом подборка правоприменительной практики, которую вы найдете в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, его можно получить бесплатно.

* Если подоходный налог ранее не был удержан и вы решили все же его удержать.

** Корректируется, если вы предпочли удержать подоходный налог с сумм, ранее им не облагаемых.

Рассмотрим подробнее каждый этап.

Учет пособий, не принятых к зачету ФСС: работник вернул пособие

Бухучет соцвыплат, не зачтенных или не возмещенных соцстрахом, зависит от того, вернул ли работник пособие, а также облагалось ли оно изначально подоходным налогом.

По незачтенным пособиям — в бухучете бухгалтер сторнирует записи по начислению сумм данных выплат. Дата бухпроводки будет соответствовать дате решения фонда о непринятии к зачету расходов. Затем не подтвержденные фондом соцрасходы могут быть удержаны с работника, но только в 2 случаях:

Согласно ч. 4 ст. 137 ТК РФ, ч. 4 ст. 15 закона 255-ФЗ, ч. 1 ст. 138 ТК РФ такие суммы можно удержать из трудовых доходов работника, но не более 20% заработка за каждый месяц. В остальных ситуациях возврат излишних соцвыплат производится работником добровольно.

Если работник возвращает пособие добровольно либо соцвыплату удерживают из его зарплаты, то бухзаписи будут следующие:

Источник

Суммы выплат, непринятые к зачету ФСС. Позиции судов в части обложения их взносами

Минфин буквально три года назад в письме от 01.09.2017 № 03-15-07/56382 разъяснял, что суммы начисленных сотруднику выплат, которые не относятся к выплатам по страховому обеспечению по обязательному социальному страхованию вследствие непринятия к зачёту органом ФСС, подлежат обложению страховыми взносами в обычном порядке. Точно такого же мнения придерживается ФНС, обосновав его в письме от 05.03.2018 № ГД-4-11/4193@.

В судебной практике часто встречается абсолютно другой подход. В первую очередь хочу сказать, что есть позиция Верховного Суда РФ, которая является полной противоположностью мнений финансового и налогового ведомств (постановление от 4 августа 2017 г. № 308-КГ17-680). В нём установлено, что в действующем законодательстве нет регламентированных норм, которые обязывают включить в базу для начисления страховых взносов суммы выплат сотрудникам страхового обеспечения, которые не были приняты к зачёту фондом ФСС.

Этим летом было несколько судебных разбирательств, где рассматривались ситуации с суммами выплат, непринятыми к зачёту фондом. В ряде дел окружные суды вынесли решения в пользу организаций-страхователей, в основном опираясь на указанную выше позицию Верховного Суда. Но не во всех случаях это было так. Рассмотрим несколько судебных споров и решений по ним.

Вот первая ситуация, рассмотренная в Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 8 июня 2020 г. № Ф02-1837/20. Суд принял решение в пользу организации.

Организация не учла в базе для начисления страховых взносов следующие суммы выплат сотрудникам:

Суд признал данные выплаты социальными и заявил, что они не подлежат обложению страховыми взносами. А вы как думаете, надо ли облагать такие выплаты взносами в общем порядке?

Рассмотрим, почему же суд принял такое решение. Данные выплаты предусмотрены коллективным договором, на них не начисляется районный коэффициент, процентная надбавка за стаж работы в районах Крайнего Севера и другие виды доплат и надбавок, принятых на предприятии и относящихся к системе оплаты труда. В тоже время судьи обратили внимание на то, что эти выплаты не являются вознаграждениями в рамках трудовых отношений, не связаны с выполнением сотрудниками трудовых обязанностей, не относятся к компенсирующим, стимулирующим или поощрительным и не носят систематического характера. Основанием для выплаты этих сумм являлись праздничные события, найм жилья и уход за ребёнком, и не предусматривалось выполнение сотрудниками взамен никаких трудовых функций.

Рассмотрим ещё одно судебное разбирательство: Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 11 августа 2020 г. № Ф04-2824/20. И в этом случае судебное решение в пользу организации, а не ведомства. Интересно, как суд обосновал свою позицию.

Довольно часто встречающаяся ситуация, когда ФСС не принимает к зачёту пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством из-за ошибок, которые допущены при их расчёте.

Судьи обосновали своё решение рядом причин. Одна из них заключается в том, что суммы выплат пособий никак не могут быть признаны выплатами в пользу работников в рамках выполнения трудовых обязанностей, с которых исчисляются страховые взносы в полном объёме. Также суд обозначил, что выявленные фондом ошибки в расчёте никак не могут являться безусловной причиной, чтобы признать наступившую нетрудоспособность не страховым случаем.

Выходит, что отказ фонда в принятии к зачёту расходов спорной суммы выплаты пособий не меняет сам статус выплаченных средств, как обусловленных наступлением страхового случая. Ведь указанные суммы всё также остаются социальными и не являются вознаграждением за выполнение сотрудником трудовых обязанностей. Опираясь на постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 14 мая 2013 г. № 17744/12, в котором рассмотрена ситуация, где факт наличия трудовых отношений между работодателем и его сотрудниками не приравнивает все выплаты, которые начисляются работникам, к оплате их труда, судьи пришли к выводу, что рассматриваемые выплаты не относятся к объекту обложения страховыми взносами. А значит они не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Ещё одно судебное разбирательство, рассмотренное в Постановлении АС Западно-Сибирского округа от 8 июля 2020 г. № Ф04-417/20. Здесь суд встал на сторону фонда, и вот почему.

Тут рассматривается ситуация, когда сотрудник, находящийся в отпуске по уходу за ребёнком до 1,5 лет вышел на работу на неполный рабочий день с сохранением пособия. Работнику был сокращён рабочий день всего на 15 минут. ФСС считает, что такое сокращение рабочего дня не может расцениваться как мера, объективно необходимая для осуществления ухода за ребёнком и повлекшая утрату заработка. Ведь пособие по уходу за ребёнком является своего рода компенсацией утраченного заработка, а в этой ситуации оно приобретает характер дополнительного материального обеспечения сотрудника. А вы согласны с фондом?

Суд принял решение, что нет оснований рассматривать выплаченные средства как суммы страхового обеспечения, назначенные в результате наступления страхового случая, и отсутствии возможности осуществления ухода за ребёнком. Выходит, что произведённые выплаты не могут являться выплатами по страховому обеспечению и приравниваются к выплатам в рамках трудовых отношений. Поэтому фонд имел все основания для вынесения требования о начисления страховых взносов с этих выплат, а также назначении штрафа и пени на суммы, выплаченные сотруднику в качестве ежемесячного пособия по уходу за ребёнком.

Страхователь не оставлял попыток склонить суд в свою сторону. Его попытку в защиту своих прав сослаться на упомянутое ранее постановление Верховного Суда РФ от 4 августа 2017 г. № 308-КГ17-680, суд признал необоснованной, так как в отличие от рассмотренного тогда дела, в этой ситуации ФСС доказал отсутствие страхового случая.

И вот ещё одна довольно интересная ситуация, рассмотренная в Постановлении АС Московского округа от 17 июня 2020 г. № Ф05-4901/20. Суд принял решение в пользу организации.

Страхователь не включил в облагаемую базу суммы выплат за неиспользованную санаторно-курортную путёвку и за медицинское обслуживание государственных гражданских служащих и членов их семей.

Суд обосновал свою позицию тем, что выплаты ежегодной компенсации за медицинское обслуживание сотрудников и членов их семей, а также за неиспользованную санаторно-курортную путёвку по своему характеру относятся к компенсационным и не подлежат обложению страховыми взносами, поскольку сотрудники получают денежные средства взамен предоставленных благ в натуральной форме (взамен санаторно-курортной путёвки и полиса дополнительного медицинского страхования).

Если включить эти выплаты в базу для обложений страховыми взносами, то это поставило бы в заведомо неравные условия, и было бы не справедливо по отношению к этим служащим. Ведь есть часть служащих, которым были предоставлены санаторно-курортные путёвки и возможность проходить медицинское обслуживание в специальных медицинских центрах, и часть служащих, которым взамен этого была выплачена компенсация. А такой подход прямо противоречит положениям Закона об обязательном социальном страховании.

В статье я привела несколько разных ситуаций. Они будут для вас примерами, чтобы не допускать ошибок в учёте. А если всё же вы их допустите, то можете опираться на представленные данные, если дело дойдёт до судебных разбирательств. Так как многие организации ссылаются на уже рассмотренные дела судами, чтобы склонить судей в свою сторону.

Консультирует по вопросам правильности расчёта заработной платы более семи лет.

Читайте другие статьи автора в нашем блоге:

Источник

Что делать если фсс не принял к зачету расходы

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

В бюджетном учреждении по результатам проверки ФСС России за II полугодие 2017 года и I квартал 2018 года не приняты к зачету суммы некоторых больничных по различным причинам (счетные ошибки, неверное оформление больничного листа). Регион, на территории которого находится бюджетное учреждение, не является участником пилотного проекта ФСС.
Какими бухгалтерскими записями отразить не принятые к зачету суммы, если в учреждении принято решение по отнесению расходов за счет средств учреждения?

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник

Уточненные расчеты при непринятии страховых выплат к зачету

В 2018 году пособия по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (по ВНиМ) по-прежнему выплачиваются физическим лицам за счет ФСС РФ.

В регионах – участниках пилотного проекта работодатели не участвуют в данных выплатах, а в остальных субъектах РФ работодатели засчитывают суммы пособий в счет начисленных страховых взносов на ВНиМ (п. 2 Положения…, утвержденного постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 № 294).

Выплаченные за счет средств ФСС РФ пособия по обязательному социальному страхованию не облагаются страховыми взносами, установленными Налоговым кодексом РФ (подп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ).

ФСС РФ вправе отказать в зачете расходов на выплату пособий, если расходы:

В связи с этим возникает вопрос: нужно ли облагать взносами на ВНиМ суммы пособий, не принятые к зачету ФСС РФ.

По мнению ФНС России, начислять взносы нужно. О согласовании этой позиции с Минфином России налоговая служба сообщала письмом от 22.09.2017 № ЕД-4-15/19093. Хотя данная позиция небесспорна.

В 2017 году Верховный Суд РФ отметил: отказ Фонда в принятии к зачету расходов по выплате пособий не может изменить статус выплаченных средств как страхового обеспечения. А значит, эти суммы не нужно включать в базу для начисления страховых взносов (п. 34 Обзора судебной практики ВС РФ № 5 (2017), утвержденного Президиумом ВС РФ 27.12.2017).

Сдавать уточненный расчет по страховым взносам приходится, если нужно внести в него изменения, связанные с:

В частности, представить уточненный расчет по страховым взносам следует, если ФСС РФ не принял к зачету расходы на выплату пособий.

В уточненный расчет включаются:

* В том числе за счет средств ФСС РФ – 7500 рублей.

** В том числе за счет средств ФСС РФ – 5000 рублей.

*** В том числе за счет средств ФСС РФ – 1200 рублей.

Источник