что делать если переплатили авансовый платеж по усн
Как предпринимателю вернуть переплату из налоговой
У любого предпринимателя может возникнуть переплата по налогам и взносам, а он об этом даже не узнает. В статье — как найти и вернуть деньги.
Виктория Губина
Эксперт по налогам
Бывает, что у ИП или компании возникает переплата по налогам, сумма может быть существенной. Налоговая не возвращает деньги автоматически — сначала предприниматель должен доказать переплату и написать заявление для ее возвращения.
Как возникает переплата по налогам
Переплата может возникнуть по любым видам платежей в бюджет— налогам или страховым взносам. Это может произойти того, что изменились правила расчета, предприниматель ошибся в реквизитах при проведении платежа, ИП или компания переехали в другой регион с пониженной налоговой ставкой, налоговая по ошибке дважды списала налог или предприниматель не знал о положенной льготе.
Изменились правила расчета налогов или взносов. Бывает, что по новому закону изменяется порядок расчетов или снижаются налоговые ставки. Предприниматель может об этом не знать и продолжать платить в бюджет по старым правилам — больше, чем нужно.
ФНС изменила правила расчета дополнительных страховых взносов для ИП на УСН «Доходы минус расходы»: раньше считали процент от валового дохода, а теперь от прибыли. Рассмотрим сразу на примере. Представим, что годовой доход ИП — 3 500 000 ₽, расходы — 2 000 000 ₽.
| Как считали раньше | Как надо считать по новым правилам | |
|---|---|---|
| Доход ИП, с которого считается взнос | 3 500 000 ₽ | 3 500 000 − 2 000 000 = 1 500 000 ₽ |
| Величина взноса | 1% × (3 500 000 − 300 000) = 32 000 ₽ в год | 1% × (1 500 000 − 300 000) = 12 000 ₽ в год |
Таким образом, если предприниматель не знал о новой системе расчета, он каждый год переплачивал 20 000 ₽.
ИП или компания ошиблись в реквизитах при уплате налогов. Если отправить платеж по неправильным реквизитам, по одному налогу может быть переплата, а по другому — долг.
Бухгалтер оформлял платежи в налоговую и перепутал коды классификации доходов — КБК: вместо номера 182 1 05 06000 01 1000 110 он случайно вписал 182 1 01 02010 01 1000 110. этого деньги ушли не в счет налога ИП, а в счет НДФЛ — налога на доходы физлиц. Но НДФЛ клиент раньше заплатил уже сам, поэтому по нему образовалась переплата. А вот налог ИП так и остался неуплаченным.
ИП или компания переехали в регион с пониженной налоговой ставкой. Бывает, что по одному и тому же виду деятельности в разных регионах разные налоговые ставки. Если предприниматель жил в одном регионе, а потом переехал — у него может возникнуть переплата.
ИП работал на упрощенке в Петербурге и платил 6% с доходов. В третьем квартале года переехал жить в Крым и сменил прописку — ставка стала 4%. ИП не знал о пониженной ставке и заплатил налогов больше, чем нужно.
Налоговые инспекторы по ошибке дважды взыскали налог. Это происходит при одностороннем списании налога, штрафа или пеней с расчетного счета. Например, налогоплательщик уже перечислил налоги, но деньги до налоговой инспекции еще не дошли, а ФНС списывает суммы автоматически. Получается, что один и тот же налог уплачен два раза.
Предприниматель не воспользовался льготами. Применять льготы и вычеты — право налогоплательщика, а не требование, поэтому в таких случаях налоговая не будет искать переплату сама. Но ее может найти предприниматель и вернуть деньги.
ИП на УСН «Доходы» не знал, что можно законно уменьшить налог на сумму страховых взносов, и заплатил в бюджет и то и другое: 169 126 ₽ + 40 874 ₽. Он подал заявление о перерасчете, и налоговая согласилась, что образовалась переплата.
Не все излишки денег будут считаться переплатой:
В этих двух случаях деньги вернуть не получится.
Как узнать о переплате
О переплате можно узнать тремя способами:
Дальше подробно про каждую ситуацию.
О переплате сообщает налоговая
Налоговая может обнаружить только некоторые виды переплат:
Если есть изменения в законах или по ошибке списалась двойная сумма налогов — такую переплату инспектор увидит.
Если предприниматель или компания не используют положенные льготы или вычеты и этого переплачивают в бюджет — налоговая вряд ли об этом сообщит.
Налоговая проверяет состояние расчетов с бюджетом в двух случаях:
Переплата будет видна в личном кабинете налогоплательщика или в справке о состоянии счетов, которую можно скачать в этом же кабинете.
В справке о состоянии счетов переплата отображается в графе «Состояние расчетов по налогу».
Предприниматель самостоятельно обнаружил переплату
Чтобы найти переплату самостоятельно, следует посчитать сумму, которую нужно заплатить налоговой, и проверить, сколько денег реально заплатили. Разница между этими суммами и будет переплатой.
Возьмем пример про новый расчет страховых взносов для ИП на УСН «Доходы минус расходы», который рассматривали выше.
Посчитать сумму, которую надо заплатить. ИП заработал за год 3 500 000 ₽ и потратил 2 000 000 ₽. По старым правилам расчета предприниматель должен заплатить 1% с валового дохода — 32 000 ₽. По новым правилам расчета он должен заплатить 1% с обычного дохода — 12 000 ₽.
Проверить, сколько реально заплатили. Для этого нужно получить выписку о расчетах — в личном кабинете налогоплательщика или в налоговой. Сумма, которую перевел предприниматель, будет в графе «Кредит».
Если предприниматель заплатил 32 000 ₽, а нужно было 12 000 ₽, то в графе «Переплата по виду платежа» будет стоять сумма 20 000 ₽ без знака минус. Это и есть переплата.
О переплате узнал бухгалтер
Бухгалтер может обнаружить переплату так же, как ИП или владелец компании: узнать о новом законе или увидеть переплату в личном кабинете налогоплательщика. А еще бухгалтер может найти ошибки в ведении учета, которых образовалась переплата, неочевидная для налоговой.
Онлайн-школа работала с бухгалтером на аутсорсе, а потом подключила бухгалтерское обслуживание в Тинькофф Бизнесе. Бухгалтер проанализировала декларацию школы за прошлый год и выяснила, что предприниматель заплатил налоги дважды. Бухгалтер смогла доказать переплату и вернуть школе 1,3 млн рублей.
Когда можно вернуть переплату
Подать заявление на возврат переплаты можно в течение трех лет со дня уплаты суммы. Считается дата поступления денег в бюджет.
Если переплату нашла налоговая, три года будут считаться с момента получения уведомления почтой или в кабинете налогоплательщика.
Если предприниматель обнаружил переплату только через три года после перечисления денег в бюджет, он вообще может не вернуть деньги.
Этапы возврата переплаты
Чтобы вернуть деньги, сначала нужно доказать налоговой, что переплата есть. Процесс состоит из четырех этапов:
Чаще всего процесс возврата занимает до нескольких месяцев. Представим на схеме сроки каждого этапа, а дальше подробно разберем каждый из них.
Процесс возврата переплаты может занимать до года
Написать заявление на перерасчет
Заявление нужно писать, только если вы обнаружили переплату самостоятельно и она не отражена в выписке или в кабинете налогоплательщика. Если налоговая сама подтвердила переплату — можно пропустить этот и следующие два шага и сразу писать заявление о возврате.
Заявление на перерасчет составляется в свободной форме, в нем обязательно нужно указать:
Подать заявление на перерасчет можно в любой момент.
Подождать, пока налоговая проведет проверку
Когда ИП или компания подали заявление на перерасчет, налоговая начинает проверку. В течение 30 дней она дает ответ по переплате.
Вариантов может быть два: ФНС подтвердит переплату или, наоборот, не обнаружит.
При отрицательном решении причины обычно не указывают. В таком случае бизнес может все перепроверить и подать заявление на перерасчет еще раз.
При положительном решении переходим к следующему этапу
Выбрать способ возврата переплаты
Если налоговая подтвердила переплату, деньги все равно автоматически не вернутся на счет. Нужно выбрать способ возврата переплаты:
Если у бизнеса есть долги перед бюджетом, сперва налоговая погасит их, а уже потом позволит распоряжаться остатком переплаты.
Написать заявление на возврат
Вернуть страховые взносы можно в любое время.
Вернуть переплату по налогам можно только после проверки. Если подать заявление раньше окончания проверки, налоговая может его отклонить. На разных системах налогообложения заявление на переплату подают в разное время:
| Система налогообложения | Когда подавать заявление |
|---|---|
| ОСН, УСН, ЕСХН | Не раньше чем через 3 месяца после подачи декларации |
| Патент | Не раньше чем через 10 дней после досрочного расторжения патента |
Когда налоговая получит заявление на возврат, она отправит распоряжение в казначейство, и деньги придут на счет бизнеса в течение двух месяцев.
Что делать, если три года на возврат уже прошли
Если вы обнаружили переплату, когда трехлетний срок уже истек, по заявлению в налоговую деньги вернуть не получится. Но можно обратиться в суд. Есть вероятность, что суд согласится с тем, что вы не могли узнать о переплате раньше, и обяжет налоговую выплатить вам деньги.
Суду важен не сам факт переплаты, а причина, по которой предприниматель не знал, почему переплатил налоги, и не пытался сделать возврат раньше. Если причина и доказательства весомые — шансы вернуть переплату высокие.
Бухгалтерское обслуживание от Тинькофф
Бухгалтер на удаленке без отпусков и выходных
Сейчас читают
Правила работы с самозанятыми
Компании и ИП привлекают самозанятых для разовых или нерегулярных проектов. Для бизнеса это выгоднее, чем работать с физлицами, но есть несколько правил, которые важно учитывать при таком сотрудничестве.
Как подготовить и провести презентацию
Чтобы провести качественную презентацию для инвестора, сотрудников, клиента или на большую аудиторию, нужно правильно подготовиться и помнить о правилах борьбы со стрессом.
Как заработать на елках на Новый год
Продавать новогодние елки — один из самых прибыльных сезонных бизнесов. Узнали у реальных предпринимателей, как заработать на продаже елок
Будьте в курсе событий бизнеса
Получайте первыми приглашения на вебинары, анонсы курсов и подборки статей, которые помогут сделать бизнес сильнее
© 2006—2021, АО «Тинькофф Банк», Лицензия ЦБ РФ № 2673 — Команда проекта
Тинькофф Бизнес защищает персональные данные пользователей и обрабатывает Cookies только для персонализации сервисов. Запретить обработку Cookies можно в настройках Вашего браузера. Пожалуйста, ознакомьтесь с Условиями обработки персональных данных и Cookies.
Чтобы скачать чек-лист,
подпишитесь на рассылку о бизнесе
После подписки вам откроется страница в чем разница» rel=dofollow»>страница для скачивания
Что делать с переплатой по налогам в 2021 году: памятка для бухгалтера
Если налогоплательщик переплатил налог, то инспекция может вернуть деньги на расчетный счет, зачесть в счет недоимок или будущих платежей. Главное, не проморгать срок исковой давности и успеть распорядиться переплатой. Тем более с новыми правилами вернуть или зачесть переплату стало намного проще. Расскажем, как это сделать.
Откуда берется переплата
Обычно переплата возникает по следующим причинам:
1. Со стороны налогоплательщика :
2. Со стороны инспекции :
Как узнать о наличии переплаты
Обнаружить переплату могут инспекторы или сам налогоплательщик.
Если излишек на лицевом счете обнаружили инспекторы, они должны сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 рабочих дней. Но на практике ИФНС не спешит уведомлять о переплатах, чтобы не минусовать показатели своей работы. Ведь санкций за неуведомление налогоплательщиков не предусмотрено.
Поэтому компаниям (ИП) лучше проявлять инициативу самим, и регулярно проводить сверку расчетов с бюджетом. Тогда наличие переплаты можно будет выявить по акту сверки, который поступит из ИФНС.
Что можно сделать с переплатой
Поступить можно следующим образом:
1. Зачесть переплату в счет будущих платежей.
Для этого нужно подать в инспекцию заявление по форме КНД 1150057 (приложение № 9 к приказу ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182).
2. Вернуть деньги на расчетный счет.
Для этого тоже нужно подать заявление, только другой формы — КНД 1150058 (приложение № 8 к приказу ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182).
Заявление в ИФНС можно представить любым удобным способом: через Личный кабинет налогоплательщика, по ТКС, почтой или принести в инспекцию лично.
Решение о зачете переплаты или отказе в зачете налоговики должны вынести в течение 10 рабочих дней.
Если подано заявление на возврат — его тоже будут рассматривать 10 рабочих дней. Затем в течение 5 рабочих дней налоговики должны известить налогоплательщика о своем решении. Если оно положительное — переплату вернут на счет в течение одного месяца.
Базовые правила зачета / возврата переплаты
В 2021 году действуют следующие правила зачета / возврата излишне уплаченных сумм в бюджет:
1. Переплату нельзя вернуть, если есть задолженность перед бюджетом.
Получив заявление от налогоплательщика контролеры сначала проверят состояние расчетов с бюджетом. Если у налогоплательщика есть недоимки, набежали пени, висят неоплаченные штрафы, то эти долги погасят за счет переплаты. Если после погашения всех обязательств деньги еще остались — их вернут на расчетный счет заявителя.
2. Зачет нельзя провести при наличии долгов перед казной.
Работает та же схема. Нельзя зачесть излишек в счет будущих платежей, если есть долги перед бюджетом Сначала налоговики погасят все недоимки, а уже потом зачтут остаток средств (при его наличии) в счет будущих платежей.
3. Переплату можно зачесть в счет налога любого уровня.
Например: направить переплату по федеральному налогу в счет будущих платежей по региональному налогу.
Важно: это правило заработало с 01.10.2020, но его можно применить к переплатам, которые образовались до этой даты.
4. Зачет переплаты не работает между разными видами страховых взносов.
Например: нельзя излишек по взносам на медстрахование направить в счет будущих платежей по пенсионному страхованию.
5. Можно вернуть переплату по взносам на пенсионное страхование, даже если ПФР уже разнес суммы по лицевым счетам физлиц.
Возврат не проведут только в том случае, если физлицу, на лицевой счет которого была распределена переплата, уже назначена пенсия.
6. Для возврата или зачета переплаты по НДФЛ действует особый порядок.
Свободно распоряжаться переплатой по НДФЛ работодатель не вправе. Ведь это не его деньги, а деньги физлиц, с которых ошибочно был удержан налог в большей сумме. Поэтому при излишнем удержании налога корректировать ошибки нужно внутри предприятия. То есть в следующем месяце перечислить в бюджет меньше налога, а физлицам вернуть на личные счета излишне удержанные суммы.
Если же организация (ИП) по ошибке перечислила в бюджет собственные средства (то есть перевела деньги до того, как удержала их с дохода работников), то эту сумму можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей. Но только не в счет НДФЛ. Так как денежный излишек не удержан с дохода физлиц, а принадлежит налоговому агенту.
7. Нельзя произвести зачет или возврат переплаты, если истек срок исковой давности.
Срок для зачета или возврата переплаты — три года со дня уплаты налога. Если этот срок истек, то в ответ на обращение налогоплательщика инспекторы вынесут решение об отказе.
Однако можно попытаться оспорить это решение в суде. Дело в том, что по ГК РФ срок исковой давности начинает течь с даты, когда налогоплательщик узнал о переплате.
Например: сумму налога по УСН можно признать излишне уплаченной только с даты подачи декларации за год. А дата внесения авансовых платежей не является датой возникновения переплаты по упрощенному налогу. Поэтому, если с даты подачи декларации три года еще не прошли, есть шанс отстоять свои интересы в суде.
Как зачесть или вернуть переплату по налогам ИП на УСН
Автор: Галина Кардашян Главный бухгалтер-методолог 1С-WiseAdvice
Как зачесть или вернуть переплату по налогам ИП на УСН
Автор: Галина Кардашян
Главный бухгалтер-методолог 1С-WiseAdvice
ИП, работающий на УСН, платит меньше налогов, чем его «коллега», использующий общую систему. Но, каков бы ни был режим налогообложения, иногда возникают ситуации, при которых в бюджет перечислено больше средств, чем необходимо. Рассмотрим, как предпринимателю произвести возврат переплаты по налогу при «упрощенке».
Обязательные платежи при «упрощенке»
В первую очередь — это сам «упрощенный» налог. В общем случае его уплата освобождает предпринимателя от оплаты подоходного налога и НДС.
Правда, в отдельных ситуациях «упрощенец» должен перечислять и «общие» обязательные платежи. Например, НДС при импорте нужно платить вне зависимости от налогового режима.
Кроме того, предприниматель-работодатель делает и выплаты, которые связаны с этим статусом. Речь идет об НДФЛ за работников и страховых взносах.
Но все-таки «общим» для всех ИП, работающих на УСН, является именно «упрощенный» налог. Поэтому далее будем рассматривать работу с переплатой на его примере.
Когда может возникнуть переплата
Ситуации, когда появляется переплата налога, могут быть следующие:
Рассмотрим подробно последний вариант. «Упрощенный» налог следует перечислять в бюджет ежеквартально. Расчет авансов производится на основе фактических показателей, исчисленных с начала года. Окончательно же сумма к уплате определяется по годовой декларации.
Причины образования переплаты в данном случае будут отличаться в зависимости от варианта «упрощенки».
При использовании объекта «Доходы» ИП без работников может использовать страховые взносы за себя в качестве вычета. При этом налог уменьшается в периоде уплаты взносов (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
ИП может платить взносы «за себя» в любое время до конца года. Если такая уплата произведена в 4 квартале, то может получиться, что сумму авансов, перечисленную ранее, будет необходимо вернуть.
ИП Петров А.И. работает на УСН «Доходы» со ставкой 6%. Выручка за 9 месяцев 2018 года — 800 000 руб. Предприниматель заплатил за указанный период «упрощенный» налог в сумме 48 000 тыс. руб. (800 000 х 6%).
Выручка за 4 квартал — 200 000 руб. Поэтому общая «базовая» сумма налога за год — 60 000 руб. ((800 000 + 200 000) х 6%). Но в декабре 2018 года Петров заплатил страховые взносы (п. 1 ст. 430 НК РФ):
ПФ = 26 545 + (1 000 000 – 300 000) х 1% = 33 545 руб.
ОМС = 5 840 руб.
Всего 33 545 + 5840 = 39 385 руб.
В итоге Петров должен заплатить «упрощенный» налог за 2018 год в сумме:
УСН = 60 000 – 39 385 = 20 615 руб.
Но т.к. по факту он уже заплатил за 9 месяцев 48 000 руб., то разница в сумме 27 385 руб. (48 000 – 20 615) подлежит зачету или возврату.
При использовании УСН «Доходы минус расходы» переплата может появиться, если вторая половина года была убыточной.
ИП Смирнов В.С. использует указанный объект и ставку 15%.
Здесь нужно еще иметь в виду, что налог в данном случае не может быть меньше 1% от годовой выручки (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). В приведенном примере это — 10 700 руб. Поэтому, независимо от убытка 4 квартала, сумма возврата не может быть больше 26 800 руб. (37 500 – 10 700).
Как зачесть переплату по УСН
Если излишне уплаченная сумма не слишком большая, то ее можно зачесть в счет платежей по налогам, зачисляемым в тот же бюджет (п. 1 ст. 78 НК РФ). Все «специальные» налоги, включая и УСН, относятся к федеральным (п. 7 ст. 12 НК РФ).
Поэтому, если «упрощенец», например, должен платить НДС на таможне, то он может использовать для этого переплату по УСН.
А вот «закрыть» таким способом долг по налогу на имущество или по страховым взносам уже нельзя.
При появлении переплаты нужно в первую очередь провести сверку с ИФНС. Если сумма подтверждена, и бизнесмен решил ее зачесть, то следует направить налоговикам заявление. Оформить его можно как в бумажном, так и в электронном виде. Для подачи онлайн-заявления у налогоплательщика должна быть усиленная квалифицированная электронная подпись.
На решение о зачете отводится 10 дней с даты заявления. Если же сверку проводили уже после его подачи, то срок отсчитывается с даты сверки.
Возврат излишне уплаченных налогов ИП
Если сумма переплаты велика и «подходящей» для зачета задолженности нет, то налогоплательщик может вернуть ее на расчетный счет. Порядок действий здесь в целом похож на вариант с зачетом.
Сначала нужно свериться с налоговиками. Затем, если все правильно, бизнесмен подает заявление на возврат излишне уплаченного налога. Формы заявления приведены в приказах ФНС РФ: «бумажный» вариант — № ММВ-7-8/182@ от 14.02.2017, а электронный — № ММВ-7-8/137@ от 18.03.2019.
Этими же нормативными актами утверждены и упомянутые выше заявления на зачет.
На решение здесь также дается 10 дней, а в целом на всю процедуру возврата отводится месяц (п. 6 и 8 ст. 78 НК РФ).
Чиновники имеют право отказать в возврате, если у бизнесмена есть недоимка, подлежащая зачислению в тот же бюджет. В этом случае налоговики сначала проводят зачет, а возврату подлежит лишь оставшаяся сумма переплаты (если таковая будет).
При нарушении срока налогоплательщику должны быть перечислены пени, исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Зачесть или вернуть переплату можно в течение 3 лет с даты перечисления налога (п. 7 ст. 78 НК РФ).
Как гарантировать безошибочность расчетов с налоговиками
Никто не застрахован от ошибок, а тем более — от изменения финансовой ситуации в течение года. Поэтому переплата по налогам встречается довольно часто.
Налоговики обязаны при обнаружении переплаты сообщить предпринимателю об этом факте (п. 3 ст. 78 НК РФ). Но понятно, что на практике они вовсе не торопятся это сделать. И если бизнесмен не обратил внимания на состояние расчетов и прозевал трехлетний срок, то вернуть деньги уже не получится. Отсутствие сообщения от налоговиков в данном случае роли не играет. ВС РФ указал на это в определении от 30.08.2018 № 307-КГ18-12491.
Поэтому не нужно в этом вопросе надеяться на добросовестность чиновников. Ведь для них возврат налога — это ухудшение отчетных показателей. Бизнесмену необходимо самому регулярно сверяться с ИФНС по налогам. Лучше делать это не реже, чем раз в квартал, а также — при возникновении любых сомнений в достоверности данных.
Когда ИП может вернуть переплату по налогам?
Я закрыла ИП в 2018 году. Через два года в личном кабинете на сайте ФНС запросила справку и сверку с налоговой, чтобы проверить расчеты по НДФЛ. По результатам сверки оказалось, что у меня переплата по УСН.
Налоговая о переплате меня не уведомляла. Я пыталась заказать акт сверки за 2017 и 2018 годы, чтобы понять, когда образовалась переплата, но получила отказ. Ссылаются, что данных по представленным декларациям нет. Хотя декларации с отметками налоговой есть у меня на руках.
Не могу понять, с какой даты считать образование переплаты. Заявление на возврат подают в течение трех лет. Могу ли я отсчитывать этот срок с апреля 2018 года, когда подала декларацию по УСН за 2017 год, а за 2018 год — с момента закрытия ИП? Можно ли вернуть переплату или придется обращаться в суд?
Елена, налогоплательщики довольно часто узнают о переплате в личном кабинете на сайте налоговой, однако не каждую сумму можно вернуть. Прежде всего, надо выяснить, как и когда образовалась переплата — за какой период деятельности ИП.
Поскольку у налоговой нет деклараций, вам нужно самой представить им подтверждающие документы. После того как вы вместе с инспекцией выясните, что это за переплата и откуда она взялась, можно будет подавать заявление на возврат налога. Но если со дня уплаты налогов прошло три года, то вернуть переплату вы не сможете. Расскажу, от чего это зависит.
Можно ли вернуть переплату, если она отображается в личном кабинете на сайте ФНС
По закону если налоговая инспекция обнаружит переплату налога, то она должна сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 дней.
Ваш случай напоминает ситуацию, о которой ФНС предупреждала на своем сайте: налогоплательщики могут ошибочно думать, что вправе вернуть переплату, если она отобразилась в личном кабинете. Но это не означает, что налоговая подтверждает эти суммы. Прежде чем подавать заявление на возврат, нужно уточнить, действительно ли есть что возвращать.
ФНС отмечает, что часто оснований для возврата нет. В личном кабинете могут отображаться, например, суммы налогов, по которым срок возврата — три года со дня уплаты — уже истек.
Чтобы установить, действительно ли есть переплата, как и когда она образовалась, нужно провести сверку расчетов по налогам вместе с налоговой инспекцией.
Как победить выгорание
Как проводят сверку расчетов по налогам
Сверку расчетов по налогам проводят по инициативе инспекции или по заявлению налогоплательщика.
Налоговая сама может предложить провести совместную сверку расчетов, если обнаружит, что, возможно, ИП или организация переплатили налог. Если заявление о проведении сверки подаст ИП, то налоговая обязательно ее проведет.
Заявление о проведении сверки. Заявление в налоговую можно принести лично, отправить почтой, через систему электронного документооборота или через личный кабинет на сайте ФНС.
Срок проведения сверки. Сверку расчетов проводят:
Проверяемый период. Сверку можно провести за три года, которые предшествовали году подачи заявления. То есть в 2021 году можно будет проверить, как были начислены и уплачены налоги в 2018, 2019, 2020 годах.
За какие периоды налогоплательщик хочет свериться, нужно указать в заявлении.
Если ИП или организация не укажет в заявлении месяцы и годы, по которым хочет свериться с налоговой, то инспекция будет смотреть данные с 1 января текущего года по дату, когда получит заявление.
Окончание сверки. Если разногласий нет, то есть ИП или организация со всеми данными согласны, в разделе 1 акта сверки нужно написать: «Без разногласий». После этого сверка считается законченной.
Если налогоплательщик указал в акте «С разногласиями», то дальше будут оформлять раздел 2 акта сверки. Проверка закончится, когда обе стороны подпишут раздел 2.
Как сообщить налоговой о разногласиях
Разногласия — это несовпадение данных налоговой с данными налогоплательщика.
О разногласиях можно узнать во время совместной сверки и сразу же начать разбираться, почему цифры не совпадают. Сообщить об этом можно, когда сверка завершится. Налоговая рассмотрит все документы в течение 30 дней и в эти же сроки даст ответ.
Вы пишете, что у вас есть декларации с отметками налоговой. Если вы получите от налоговой акт сверки или отказ его предоставить из-за отсутствия данных о декларациях, то можете направить в инспекцию разногласия и приложить к ним подтверждающие документы.
Разногласия можно оформить в виде реестра расчетов с бюджетом. В реестре следует указать:
Возможно, когда вы будете составлять реестр, сами установите, когда и как образовалась переплата. Если не сможете выявить причину, дату возникновения и сумму переплаты, то не только налоговая откажет вам в возврате налога, но и, скорее всего, суд. Даже если по справке из личного кабинета видна переплата.
Например, в Свердловской области организация столкнулась с такой ситуацией. Она обратилась в суд после того, как инспекция отказалась вернуть переплату. В качестве доказательства компания представила справку о состоянии расчетов, но этого оказалось недостаточно, и суды всех инстанций в иске отказали.
Организация не определила периоды, за которые образовалась спорная переплата, и не представила документы, из которых было бы понятно, что в бюджет перечислено лишнее.
В итоге Верховный суд РФ указал, как можно выявить переплату: сравнить сумму начисленного налога с суммой из платежных документов, по которым происходила его уплата. Подойдут такие документы:
Определение ВС РФ от 11.02.2019 № 309-КГ18-25158 PDF, 189 КБ
Если налоговая согласовала сумму и дату переплаты, вы сможете зачесть ее в счет других налогов. А если у вас нет недоимки по другим налогам, то вернуть переплату на свой счет. Для этого нужно будет подать заявление. Если у вас есть долг по налогам, переплата в первую очередь будет направлена в зачет недоимки.
В какой срок можно вернуть переплаченный налог
Вернуть излишне уплаченный налог можно в течение трех лет со дня его уплаты. Но это правило работает не всегда.
Налог по УСН и налог на прибыль платят авансом в течение года, не дожидаясь его окончания, и до сдачи итоговой отчетности. Если ИП или организация переплатили эти налоги, то трехлетний срок для их возврата считается с даты подачи деклараций.
Например, ИП на УСН уплатил налог по итогам 2017 года 10 января 2018 года. Декларацию за 2017 год он сдал 30 июля 2018 года, то есть с нарушением срока. Сделать это он должен был до 30 апреля 2018 года. Трехлетний срок для возврата излишне уплаченного налога будет считаться с установленного срока подачи декларации — 30 апреля.
Вы пишете, что декларацию за 2017 год подали в апреле 2018 года, то есть в срок. Трехлетний срок для возврата налога по декларации за 2017 год истечет 30 апреля 2021 года.
По декларации за 2018 год, которую вы подавали при закрытии ИП, трехлетний срок также следует считать с момента подачи декларации.
Можно ли вернуть налог, если пропустили трехлетний срок для возврата
Предположим, вы выяснили, что переплата образовалась за периоды, по которым трехлетний срок для возврата уже истек. Вы можете обратиться в суд и ссылаться на то, что узнали о переплате только недавно и три года с этой даты не прошло, — так работает общее правило исчисления срока исковой давности. Но шансы выиграть суд будут небольшие.
Если ИП или компания просто заплатили больше, чем нужно, то переплату вряд ли вернут. Даже если есть справка о сумме переплаты или акт сверки, из которого видна переплата, само по себе это ничего не докажет. Для суда важна причина, почему ИП не знал, что перечислил больше налога, и не обратился за возвратом раньше. Если причина и доказательства весомые, переплату могут вернуть.
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 12.04.2019 № Ф06-45362/2019 PDF, 315 КБ
Например, организация узнала о переплате налога на прибыль, НДС и ЕНВД только после того, как получила справку о состоянии расчетов. В справке была указана переплата, которая образовалась, когда налоговая инспекция провела зачеты. Организация о них не знала.
Суды признали, что в этом случае срок для возврата переплаты нужно отсчитывать с даты получения справки о состоянии расчетов. Кроме того, налоговая не сообщила, что есть такая переплата, хотя это входит в ее обязанности. Организации удалось вернуть переплату.
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 14.03.2017 № Ф09-406/17 PDF, 224 КБ
Таким образом, решение суда будет зависеть от того, по какой причине у вас образовалась переплата и какие доказательства вы сможете представить в обоснование своих требований.
Что делать? Читатели спрашивают — эксперты Т—Ж отвечают